Wichtig Neuigkeiten folgen in Kürze für die Vertrauen Nachdem der Ministerrat am 9. April letzten Jahres in einer vorläufigen Prüfung den Entwurf eines Gesetzesdekrets gebilligt hatte, das in Umsetzung des Ermächtigungsgesetzes über Steuerreform (Gesetz vom 9. August 2023, Nr. 111), führt Bestimmungen zur Rationalisierung der Registrierungssteuer, der Erbschafts- und Schenkungssteuer, der Stempelsteuer und der andere indirekte Steuern außer der Mehrwertsteuer.
Trusts und Erbschafts- und Schenkungssteuer: Was gibt es Neues?
Gemäß den Grundsätzen und Kriterien DelegationsleiterDie neuen Regeln zielen auf Folgendes ab:
- Rationalisierung der Regulierung individueller Steuern;
- das Selbstveranlagungssystem für die Erbschaftssteuer und die Eintragungssteuer vorsehen;
- Vereinfachung der Regelung der Stempelsteuer und Sondersteuern, auch unter Berücksichtigung der Dematerialisierung von Dokumenten und Dokumenten;
- die Verpflichtungen und Zahlungsmethoden für Steuern reduzieren und vereinfachen;
- Überprüfen Sie die Methoden zur Anwendung der Registrierungssteuer auf gerichtliche Dokumente und stellen Sie sicher, dass der unterlegenen Partei zuvor ein Steuerantrag vorgelegt wird.
Bei Trusts gibt es einige wichtige Neuerungen, allen voran die bisher nur in der Verwaltungs- und Rechtspraxis akzeptierte ausdrückliche Ausweitung der Steuer auf Erbschaften und Schenkungen auf Übertragungen aus Treuhandverhältnissen.
In Anwendung des Allgemeinen Prinzip der TerritorialitätBei Trusts (und anderen Bestimmungsbeschränkungen) ist die Steuer in Bezug auf alle auf die Begünstigten übertragenen Vermögenswerte und Rechte fällig, wenn der Treugeber zum Zeitpunkt der Vermögenstrennung im Staat ansässig ist.
Im Falle eines zum Zeitpunkt der Schenkung des Trusts nicht ansässigen Treugebers ist die Steuer auf begrenzt zu entrichten Güter und Rechte, die im Staatsgebiet bestehen an den Begünstigten übertragen.
In der Regelung wird normalerweise klargestellt, dass die Steuerannahme, die die Besteuerung legitimiert, die unentgeltliche Bereicherung der Begünstigten ist, die stattfindet zum Zeitpunkt der Vermögensübertragung und Rechte der Begünstigten.
Das sogenannte Steuerregime wird somit auf regulatorischer Ebene geregelt „am Ausgang“sanktioniert von der Revenue Agency mit dem jüngsten Rundschreiben 34 von 2022, das sie für neutral hält für alle Arten von Trusts der Zeitpunkt des Eintrags von Gütern und Rechten in den Nachlass.
Die Zahlung der Steuer erfolgt in Selbstveranlagung durch den Leistungsempfänger zum Zeitpunkt der Übertragung und nach entsprechender Benachrichtigung werden die Selbstbehalte und Sätze angewendet, die auf der Grundlage der Beziehung zwischen Treugeber und Begünstigtem festgelegt werden.
Der Dekretentwurf sieht jedoch eine wichtige Regelung vor Ausnahme vom Kriterium der Wegzugsbesteuerungwodurch die Möglichkeit für den Treugeber eingeführt wird, den Betrag freiwillig zu zahlenSpendensteuerim Voraus und endgültig, zum Zeitpunkt der Einzahlung in den Trust.
In diesem Fall wird die Steuer endgültig gezahlt es wird nicht zurückgegeben.
Im Hinblick auf die Vorzüge der Option werden die Steuerbemessungsgrundlage sowie die geltenden Befreiungen und Steuersätze unter Bezugnahme auf die Option festgelegt Gesamtwert der Vermögenswerte und Rechte und das Verhältnis zwischen Treugeber und Begünstigtem, das sich zum Zeitpunkt der Einbringung (bzw. der Eröffnung der Erbfolge im Falle eines testamentarischen Trusts) ergibt.
In diesem Zusammenhang wurde festgelegt, dass die Steuer für den Fall, dass die Begünstigten zum Zeitpunkt der Zustiftung nicht identifiziert werden, auf der Grundlage von berechnet wirdhöhere Ratederzeit 8 Prozent, ohne Berücksichtigung eines Selbstbehalts.
In diesem Fall sind spätere Übertragungen an die Begünstigten nicht steuerpflichtig und dies ist, wie bereits erwähnt, auch nicht der Fall Rückerstattung der gezahlten Steuer durch den Treugeber oder Treuhänder.
Um die Gleichbehandlung zu gewährleisten, besteht die Möglichkeit, sich dafür zu entscheiden Vorauszahlung der Steuer sie wird auch auf Trusts ausgeweitet, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens der Steuerreform bereits gegründet wurden.
