Das jüngste Haushaltsgesetz bringt insbesondere ab 2024 wichtige Änderungen für Kurzzeitmieten mit sich zur Pauschalsteuer und zur Rolle von Immobilienvermittlern, darunter Betreiber von Online-Portalen. Die Agentur der Einnahmen hat mit dem Rundschreiben Nr. 10/E vom 10. Mai diese Änderungen dargelegt, die sowohl Vermieter als auch Vermittler im Kurzzeitmietsektor betreffen.
Eine der bedeutendsten Neuerungen ist dieAktualisierung des Trockensteuersatzes für Kurzzeitmieten, der ab der zweiten Miete auf 26 % angehoben wirdjedoch Beibehaltung des Satzes von 21 % für die erste oder einzige gemietete Wohnung.
Änderungen des Trockensteuersatzes
Ab dem 1. Januar 2024 hat sich der Pauschalsteuersatz erheblich geändert. Der Satz von 26 % gilt laut ADE-Hinweis ab der zweiten vermieteten Immobilie, Für die erste oder einzige gemietete Wohnung bleibt der Satz von 21 % bestehen. Diese Steueranpassung zielt darauf ab, den Besitz mehrerer Immobilien zur Mietnutzung zu verhindern und gleichzeitig die Erzielung von Einkünften aus der ersten Immobilie mit einer geringeren Steuerbelastung zu fördern.
Nun die Besitzer Sie müssen in ihrer Steuererklärung angeben, welche Immobilien sie mit dem ermäßigten Steuersatz von 21 % besteuern wollen.. In dem Rundschreiben heißt es, dass das Gesetz „…dem Vermieter das Recht zuerkennt, den ermäßigten Satz von 21 % in Bezug auf Einkünfte aus kurzfristigen Mietverträgen in Anspruch zu nehmen, die für eine einzelne Immobilieneinheit für jede Steuerperiode vereinbart wurden.“ Entscheidung des Steuerzahlers“.
Die genannten Steuerbedingungen gelten nur für die Eigentümer von bis zu vier Mietobjekten. Für diejenigen, die fünf oder mehr vermietete Immobilien besitzen, ändert sich die Situation erheblich: Die Mehrwertsteuerregistrierung ist obligatorisch und die Einnahmen aus der Vermietung werden als Gewerbeeinkommen eingestuft und besteuert.
Ziel dieser Regelung ist es, zwischen kleinteiliger Vermögensverwaltung und größeren Vermietungsgeschäften zu unterscheiden.
Auswirkungen auf Immobilienmakler (wie Airbnb)
Das Haushaltsgesetz 2024 legt auch neue Verantwortlichkeiten für Immobilienvermittler fest, darunter auch für Betreiber von Online-Portalen. Letzterer, wenn er an der Zahlung der Miete beteiligt ist, Sie müssen als Einbehaltungsstelle eine Quellensteuer von 21 % als Vorauszahlung auf Transaktionen einbehalten. Diese Bestimmung gilt unabhängig von der vom Begünstigten gewählten Steuerregelung und stellt sicher, dass ein Teil der fälligen Steuer im Voraus an den Staat gezahlt wird.
Auswirkungen für Nichtansässige
Mit dem Haushaltsgesetz 2024 wurden auch die italienischen Rechtsvorschriften als Reaktion auf das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 22. Dezember 2022 zum Airbnb-Fall und den Steuerpflichten gebietsfremder Vermittler angepasst.
Nach diesen neuen Bestimmungen müssen gebietsfremde Vermittler, die eine Betriebsstätte in Italien haben, sämtliche Steuerpflichten erfüllen.
Wenn eine in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässige Person keine Betriebsstätte in Italien hat, kann sie ihre Steuerpflichten direkt erfüllen oder einen italienischen Steuervertreter als Steuerverantwortlichen beauftragen.
Für Unternehmen, die nicht in der EU ansässig sind, aber eine Betriebsstätte in einem EU-Land haben, werden die Pflichten über diese Betriebsstätte erfüllt.
Wenn schließlich ein Nicht-EU-Ansässiger das Vorhandensein einer Betriebsstätte in der Union nicht anerkennt, muss er gemäß Artikel 23 des Präsidialerlasses Nr. 600/1973, zur Verwaltung steuerlicher Verpflichtungen. Fehlt ein solcher Vertreter, haften die in Italien ansässigen Unternehmen derselben Gruppe wie der Vermittler gemeinsam für die Steuerpflichten.
