Die erhöhte Besteuerung beim Verkauf von mit dem Superbonus renovierten Immobilien ist offiziell in Kraft. Selbst wenn es so wäre bereits ab 1. Januar 2024 aktivIn einem aktuellen Rundschreiben der Revenue Agency (Nr. 13/E/2024) wurden die detaillierten Anweisungen für die Anwendung des neuen Kapitalgewinnregimes dargelegt, das durch das Haushaltsgesetz 2024 festgelegt wurde.
Wie die neue Besteuerung funktionieren wird
Das am 13. Juni herausgegebene Rundschreiben legt genaue Kriterien für die Berechnung von Kapitalgewinnen fest und beschreibt die vorgesehenen Ausnahmen. Das Gesetz gilt für alle Arten von Immobilien, die von subventionierten Eingriffen profitiert haben, unabhängig davon, wer die Arbeiten durchgeführt hat.
Die neue Steuerverordnung ändert die Artikel 67 und 68 des TUIR und führt Folgendes ein: Wertzuwachs Steuerpflichtig für Immobilien, die subventionierten Eingriffen unterliegen, die innerhalb von zehn Jahren nach dem Verkauf durchgeführt werden. Der Kapitalgewinn ist definiert als die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Kosten für den Kauf oder Bau der Immobilie, einschließlich aller damit verbundenen Kosten.
Um den Kapitalgewinn korrekt zu ermitteln, ist es notwendig, alle Unterlagen über die Kosten für den Kauf, den Bau und die geförderten Eingriffe in die Immobilie aufzubewahren. Das Fertigstellungsdatum der Arbeiten muss durch behördliche Genehmigungen oder Mitteilungen nachgewiesen werden, die gemäß den geltenden Vorschriften erforderlich sind.
In den ersten fünf Jahren Ab Abschluss der Arbeiten können die für den Superbonus anfallenden Kosten den Wert der Immobilie nicht erhöhen, wenn die Optionen für den Rabatt auf die Rechnung oder die Übertragung des Guthabens ausgeübt wurden. Erfolgt der Verkauf mehr als fünf Jahre nach Abschluss der Arbeiten, können 50 % der entstandenen Kosten in den Anschaffungswert der Immobilie einbezogen werden.
Für zehn Jahrediejenigen, die ein Zweithaus verkaufen, es sei denn, es wurde vererbt oder geschenkt, unterliegen sie einer Steuer von 26 % auf den erzielten Kapitalgewinn, der als sonstiges Einkommen gilt. Darüber hinaus wurde ein Mechanismus eingeführt, der die Nichtabzugsfähigkeit der Umstrukturierungskosten vorsieht: insgesamt für die ersten fünf Jahre und 50 % für die folgenden fünf Jahre.
Hinsichtlich der Nichtabzugsfähigkeit wird klargestellt, dass nur geförderte Kosten mit dem Superbonus von 110 % angerechnet werden. Superboni mit ermäßigten Sätzen wie 90 % oder 70 % sind daher ausgeschlossen. Darüber hinaus betrifft die Nichtabzugsfähigkeit nicht diejenigen, die den Superbonus in der Erklärung in Anspruch genommen haben, sondern gilt nur im Falle einer Überweisung und eines Rabatts auf der Rechnung.
Ziel der Regierung ist es, Renovierungs- und Wiederverkaufsmaßnahmen gezielt zu spekulativen Zwecken durchzuführen, wodurch viele Eigentümer gezwungen werden, einen Teil der mit dem Superbonus von 110 % erzielten Vorteile „zurückzugeben“.
Veränderungen im Immobilienzustand
Das Haushaltsgesetz 2024 führt außerdem neue Bestimmungen zu Änderungen im Status von Immobilien ein, die den durch den Superbonus ermöglichten Eingriffen unterliegen. Die Agentur der Einnahmen muss anhand spezifischer Auswahllisten die Vorlage der Katasteränderungserklärung überprüfen.
Änderungen im Status von Immobilien können erhebliche steuerliche Auswirkungen haben und sich auf das Katastereinkommen und damit auf die Immobiliensteuer auswirken.
Auswirkungen auf öffentliche Bereiche
Das Rundschreiben der Revenue Agency stellt klar, dass die neue Besteuerung Dies gilt auch dann, wenn die Renovierungsarbeiten nur die gemeinsamen Teile einer Eigentumswohnung betreffen, ohne die einzelnen Wohnungen zu berühren. Darüber hinaus wird der Zehnjahreszeitraum, innerhalb dessen die Besteuerung gilt, ab dem Ende der Arbeiten berechnet.
